{"id":9399,"date":"2025-05-16T06:49:28","date_gmt":"2025-05-16T09:49:28","guid":{"rendered":"https:\/\/www.grupoprofessional.com.ar\/blog\/?p=9399"},"modified":"2025-05-16T06:50:14","modified_gmt":"2025-05-16T09:50:14","slug":"alguna-vez-se-hara-algo-serio-en-materia-tributaria-gerardo-e-vega","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.grupoprofessional.com.ar\/blog\/alguna-vez-se-hara-algo-serio-en-materia-tributaria-gerardo-e-vega\/","title":{"rendered":"\u00bfAlguna vez se har\u00e1 algo serio en materia tributaria? – Gerardo E. Vega"},"content":{"rendered":"

Gerardo E. Vega es Contador P\u00fablico Nacional, UNLP; Magister en Derecho U. Austral; doctorando en Derecho U. Austral; Estudio Gerardo E Vega e hijos; mail: gerardo@evega.com.ar<\/a>. Nota publicada en \u00c1mbito Financiero el 13-05-2025<\/p>\n

\u00a0<\/strong>Los tributos desde la Asamblea Constituyente de 1853 han sido motivo de debate y, a decir verdad, el federalismo, en el \u00e1mbito de los impuestos, ha sido vulnerado, salvo en algunas excepciones.<\/p>\n

Las razones son numerosas, pero hay dos a destacar. La primera se refiere a la carencia de un acuerdo sobre la carga tributaria final entre los tres niveles estatales, destac\u00e1ndose una falta de coordinaci\u00f3n, en perjuicio de los contribuyentes, surgiendo supuestos de confiscatoriedad por triple imposici\u00f3n.<\/p>\n

La segunda se vincula con las facultades tributarias constitucionales a la Naci\u00f3n y las Provincia y el v\u00ednculo con los municipios. Las Provincias, seg\u00fan art\u00edculo 5 de la CN aseguran \u201csu r\u00e9gimen municipal\u201d; y el art\u00edculo 123 dice \u201cconforme lo dispuesto por el art\u00edculo 5 asegurando la autonom\u00eda municipal\u201d. El art\u00edculo 5 concluye \u201c\u2026el Gobierno federal, garante a cada provincia el goce y ejercicio de sus instituciones\u201d<\/em>; la menci\u00f3n final \u201cinstituciones\u201d, puede entend\u00e9rsela referida a los municipios. Por lo tanto las Provincias y la Naci\u00f3n garantizan la funcionalidad municipal, m\u00e1s all\u00e1, que, los municipios por prestar servicios y, por cuestiones de pr\u00e1cticas y jur\u00eddicas, los cabe otorg\u00e1rsele \u201cautonom\u00eda financiera\u201d (art\u00edculo 123 CN). Sin embargo, esta autonom\u00eda no capacita a los municipios para sancionar impuestos, porque estos son facultad de Naci\u00f3n y Provincias (art\u00edculo 4 y 75, incisos 1 y 2 CN).<\/p>\n

La forma federal elegida por los constituyentes sigue vigente y ha sido revalidada en cada reforma; incluso en 1994, donde las reafirmaciones federales son numerosas.<\/p>\n

La reforma al IVA<\/strong><\/p>\n

Las versiones period\u00edsticas se\u00f1alan una reforma al IVA. Esta consistir\u00eda en sumar al actual impuesto al valor agregado (IVA) el impuesto a los ingresos brutos (IIBB), que cobran hoy las provincias y la Ciudad de Buenos Aires y representa la mayor fuente de ingresos de esos distritos despu\u00e9s de lo que reciben por coparticipaci\u00f3n. La iniciativa no contempla una reducci\u00f3n de la tasa del 21% actual del IVA<\/em>. No obstante, se aclara, la al\u00edcuota del IVA llegar\u00eda al 23 %<\/em>, incremento que contempla un 2 %, al\u00edcuota de ingresos brutos; este desaparecer\u00eda; la reforma incluye reducir las casi 140 tasas y contribuciones a no m\u00e1s de veinte<\/em>.<\/p>\n

La brevedad de la nota y la carencia de informaci\u00f3n detallada impide extender el comentario. Por lo tanto, en nuevas notas se har\u00e1 referencia a esta reforma.<\/p>\n

Antecedentes<\/strong><\/p>\n

La historia argentina ya transit\u00f3 por este camino de reducir tributos municipales; uno de los precedentes fue la reforma de 1975. En esa oportunidad se reemplaz\u00f3 la entonces Actividad Lucrativa y el Impuesto a la Ventas por el IVA; sin embargo el reemplazo del primero dur\u00f3 escaso tiempo. La Provincia de Buenos Aires, la reemplaz\u00f3 por una imposici\u00f3n llamada \u201cpatentes\u201d (a\u00f1o 1975); y, al a\u00f1o siguiente volvi\u00f3 con el nombre actual \u201cingresos brutos\u201d.<\/p>\n

Otro antecedente es el acuerdo Naci\u00f3n \u2013 Provincia titulado \u201cPacto Federal para el Empleo, la Producci\u00f3n y el Crecimiento\u201d de 1993. Este fue otro intento de reducir y\/o eliminar el Impuesto a los Ingresos Brutos, en este caso la exenci\u00f3n fue sectorial: producci\u00f3n primaria; industria; financiero; ejercida por las entidades comprendidas en la ley 21526; construcci\u00f3n.<\/p>\n

Los efectos de este Pacto provocaron, entre otros, conflictos entre Fisco Provinciales y Contribuyentes al reinstalar las Provincias ingresos brutos, y una de las causas fue el incumplimiento del Estado Nacional con los aportes mensuales comprometidos (punto tercero del Pacto).<\/p>\n

\u00a0<\/strong>\u00bfPor qu\u00e9 no resulta y se mantienen en el tiempo estas reformas?<\/strong><\/p>\n

La pregunta plantea distintas respuestas. La m\u00e1s destacada es que el Estado Nacional ha hecho una apropiaci\u00f3n sistem\u00e1tica de la recaudaci\u00f3n, la cual desde hace d\u00e9cadas es una pr\u00e1ctica inveterada; m\u00e1s esta apropiaci\u00f3n del Gobierno Nacional no arroj\u00f3 resultados positivos. La historia indica que, a cada crisis, la soluci\u00f3n fue crear nuevos impuestos o aumentar las al\u00edcuotas de los existentes.<\/p>\n

La crisis de 1890 dej\u00f3 como secuela el impuesto interno (ley 3764, 16-01-1899 y sus precedentes), imposici\u00f3n que provoc\u00f3 un gran debate, posteriormente zanjado por la Corte al admitir su constitucionalidad.<\/p>\n

El a\u00f1o 1932 fue crucial para la apropiaci\u00f3n nacional; se sanciona el Impuesto a los R\u00e9ditos, ley 11682, cuya vigencia, por emergencia, era tres a\u00f1os, sin embargo, a 93 a\u00f1os goza de buena salud, m\u00e1s all\u00e1 del cambio de nombre en 1973, donde se llam\u00f3 Impuesto a las Ganancias.<\/p>\n

El a\u00f1o 1988 se sanciona la ley de Coparticipaci\u00f3n Federal[1]<\/a> a\u00fan vigente pese a la manda constitucional: al finalizar el a\u00f1o 1996 deb\u00eda contarse con nueva ley (disposici\u00f3n transitoria sexta); la cual nunca fue sancionada.<\/p>\n

Esta ley previ\u00f3 que Naci\u00f3n y Provincia compartieran ingresos fiscales.[2]<\/a> Estos porcentajes, hoy, por distintas mandas normativas la Naci\u00f3n supera a las Provincias.<\/p>\n

El incumplimiento fue perge\u00f1ado por distintas modalidades, uno, son las retenciones a la exportaci\u00f3n que, si bien, estos derechos son facultades privativas de la Naci\u00f3n, la disminuci\u00f3n de los ingresos, por menor precio percibidos por los productores (primarios o industriales), disminuyen su renta, ergo, se reduce la cuant\u00eda del impuesto a las ganancias a abonar por los contribuyentes y disminuye la coparticipaci\u00f3n.<\/p>\n

La realidad, hoy muestra que la Naci\u00f3n, por distintos medios, se apropi\u00f3 de fondos coparticipables debido percibir por las Provincias, en consecuencia disminuye, tambi\u00e9n, los recursos a ingresarle a los municipios. Esta es una de las principales causas de distorsi\u00f3n del sistema tributario; el cual puede consider\u00e1rselo un conjunto an\u00e1rquico de normas impositivas, carente de razonabilidad, coherencia, e incompatibles con el orden jur\u00eddico constituido por la Constituci\u00f3n Nacional y los Tratados Internacionales.<\/p>\n

Aspectos cr\u00edticos de la reforma<\/strong><\/p>\n

La eliminaci\u00f3n de ingresos mediante la reforma anunciada, amerita dudar de su \u00e9xito, m\u00e1s cuando ya se ha realizado, y fracaso (experiencia del a\u00f1o 1975).<\/p>\n

La reducci\u00f3n de tasas y contribuciones es una falacia porque los servicios prestados por el Estado demandan tasas espec\u00edficas, y estos son prestados en los niveles estatales, ergo, este c\u00famulo no es err\u00f3neo. Las normas deben responder a los principios de razonabilidad y realidad, circunstancia que no sea aprecia en este dise\u00f1o.<\/p>\n

La reforma del sistema tributario es necesaria, indispensable y urgente, pero para ello debe tenerse en cuenta los principios de razonabilidad y realidad, ambos ignorados por las gobernanzas desde hace d\u00e9cadas, adem\u00e1s de Pol\u00edticas de Estado.<\/p>\n

La Constituci\u00f3n Nacional debe ser: a) Respetada; b) Interpretada integralmente; c) El articulado contiene el dise\u00f1o del sistema tributario y las pol\u00edticas a seguir (art\u00edculos 4; 5; 9 a 12; 14; 14 bis; 16; 17; 75 inciso 1, 2, 3, 17, 18, 19, 23; 123; entre otros, y sus concordantes); d) El sistema debe respetar los principios tributarios y en particular: 1. la capacidad contributiva de los contribuyentes, hoy sometidos al flagelo de los tres niveles estatales, 2. la razonabilidad, 3. La realidad; e) Debe procurarse consenso para el dise\u00f1o de Pol\u00edticas de Estado que superen los mandatos presidenciales como acontece en numerosos pa\u00edses del mundo; f) Propiciar un adecuado v\u00ednculo entre los tres niveles de Estado, donde medie coordinaci\u00f3n en la carga tributaria acumulada, para evitar los efectos negativos para las personas de los supuestos de confiscatoriedad por triple imposici\u00f3n; g) La congruencia del sistema evita arbitrariedades o ilegalidades, no es casual las declaraciones de inconstitucionalidad por la Corte Suprema, tanto de normas nacionales, provinciales o municipales; h) El dise\u00f1o debe privilegiar el respeto a los derechos, libertades y garant\u00edas de las personas.<\/p>\n

El dise\u00f1o de este sistema debe sostenerse, adem\u00e1s, en el respeto a la Constituci\u00f3n y a los Tratados Internacionales, en suma, a la ley, y a las instituciones. La Pol\u00edtica de Estado debe sustentarse en dos pilares, el econ\u00f3mico, basada en el desarrollo econ\u00f3mico humanista sustentable y sostenible y, en la educaci\u00f3n, una sociedad culta augura progreso. Los gobiernos deben alejarse de las discusiones mundanas motivadas por privilegiar apetencias individuales posponiendo los intereses de la sociedad, porque estos y solo estos son los que deben protegerse.<\/p>\n

Estos son pilares fundamentales e ineludibles para dise\u00f1ar normas y pol\u00edticas y guiar el obrar estatal; si as\u00ed ocurre ser\u00e1 realidad el bienestar, el desarrollo de las personas, y la vida humana digna. Por eso una reforma tributaria debe ser parte e integrarse en una concepci\u00f3n de Naci\u00f3n, y no incurrir en dudosos parches normativos.<\/p>\n

[1]<\/a> Ley 23.548: BO 26-01-1988.<\/p>\n

[2]<\/a> Porcentaje de participaci\u00f3n en la distribuci\u00f3n de la recaudaci\u00f3n coparticipable: Naci\u00f3n: 42.34 %; Provincias: 54.66 %; y 2 % para recupero relativo de las Provincias de Buenos Aires, Chubut y Neuqu\u00e9n.<\/p>\n

\n

>><<<<\/p>\n<\/blockquote>\n

Citar: www.grupoprofessional.com.ar\/blog\/\u00a0 \u2013 GP16052025DTRIBAR<\/strong><\/p>\n

Copyright 2025 \u2013 Grupo Professional \u2013 Capacitaciones Jur\u00eddicas \u2013 Av. Corrientes 1386 \u2013 Piso 14- Ciudad Aut\u00f3noma de Buenos Aires \u2013 Argentina.\u00a0<\/strong><\/p>\n

Las opiniones, informaciones y complementos son de exclusiva propiedad y responsabilidad del autor<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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