Estado de Flujos de Efectivo bajo la RT 54

Modulo 1: Introducción al Estado de Flujos de Efectivo en la RT 54

Objetivo e importancia del estado.

Alcance y entidades obligadas.

Conceptos fundamentales:

• efectivo;
• equivalentes de efectivo;
• Flujos de efectivo.

Causas de la variación del efectivo y sus equivalentes:

• de actividades operativas;
• de actividades  de inversión;
• de actividades de financiación; y
• resultados financieros y por tenencia (incluido el REECPAM) generados por el efectivo y sus equivalentes.

Información que necesitamos para prepararlo: El resto de los Estados Contables con información comparativa y sus notas.

Principales cambios y particularidades de la RT 54.

Modulo 2 : Presentación del Estado de Flujos de Efectivo (según RT 54)

Método directo y  método indirecto.

Diferencias conceptuales

Ventajas y dificultades

Modelos del Estado de Flujos de Efectivo y sus notas contenidos en el Informe 27 y otros de CENCYA

Conciliación entre efectivo inicial y final.

Tratamiento de Intereses pagados y cobrados.

Situaciones particulares: arrendamientos financieros, subsidios gubernamentales, etc

Tratamiento de dividendos pagados y cobrados

Tratamiento del impuesto a las ganancias pagado

Modalidad simplificada de presentar el estado. Su preparación y notas vinculadas. Entidades excluidas.

Modulo 3 : El estado de flujos de efectivo y el ajuste por inflación

Determinación de flujos de efectivo y equivalentes de efectivo en moneda homogénea de cierre, en causas operativas en método directo y en causas de inversión y financiación.

Determinación del total de flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de causas operativas en método indirecto. Conciliaciones.

Resultado por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda que genera el efectivo y sus equivalentes

Resultado por exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda que generan el resto de partidas expuestas